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财务三大报表是什么?该怎么制作与分析?

作者:finereport

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发布时间:2023.8.3

有刚入行的财务朋友跟我说,被财务三大报表折磨得头疼不已,既不会制作,又不懂分析。对于一家企业来说,财务报表的重要性不言而喻,它就是一家上市企业的成绩单,透过财务报表我们也能够知道这家公司的运营状况,从而辨别出这是不是一桩好生意,这家公司是否能够带来利润。我们通常所指的财务报表,不是一张,而是三张:资产负债表,损益表(又叫利润表),和现金流量表,合称财务三大报表。

  • 资产负债表示存量报告,是企业最全面的一张报表。
  • 利润表是流量报告,反映了一个企业在一个时间段的收入、成本和利润,它解释了资产负债表上“未分配利润”的变化原因。
  • 现金流量表反映了一个企业在一个时间段的现金变化,它解释了资产负债表上“货币资金”的变化原因。

财务三大报表的制作

1 资产负债表

资产负债表是一张平衡表,资产 = 负债 + 所有者权益

  • 什么叫资产?公司帐上的现金、短期投资的债权、理财产品、已经交付客户应该付你的钱、库房里的存货、长期投资、拥有的办公楼、车、厂房、生产线、知识产权等等。
  • 什么是负债?向银行借的钱、欠供应商的应付帐款、客户给你的预付款、公司发行的长期债权等等。

应用场景:

资产负债表的左边反映的是资金的使用, 右边反映的是资金的来源,说得简单点就是“钱到哪里去”和“钱从哪里来”的问题。

2 损益表(利润表)

损益,也就是利润,利润 = 收入 - 费用

应用场景:

通过损益表,能看出来收入和支出的情况。

  • 一家公司的主要收入来自哪里?
  • 主营收入外,有没有投资收益,或者其他营业外收入?
  • 成本结构如何?直接销售费用占比多少?管理费用呢?财务费用呢?
  • 公司净利润是多少?

3 现金流量表

不同于资产负债表 现金流量表说明了企业现金的来龙去脉,即进的是哪里来的,出的是到了哪里去

应用场景:

细致描述企业资金流动信息

  • 全年公司账面现金的进出,多少现金的流入来自经营、投资、融资?
  • 相应又有多少现金流出?进的多,还是出的多?
  • 现在公司账上还有多少现金?

以上的财务三大报表均是利用FineReport的报表展示功能进行制作的,基础三大财务报表多是数据的直观展现,无需过于纷杂的组件,选用FineReport中的行式报表,数据源绑定后对相应数据块进行拖拽并用公式计算,即可进行数据和结果的清晰展示。

财务三大报表分析的思路

一、基本思路

捕捉:报表各项目的具体数据只是表面,结构(各种比率或指标)是骨架,趋势是核心。结构比数值重要,而趋势比结构重要。

对比:财务报表只有通过对比式阅读才有意义,通常情况下至少要横比三家纵比三年才能得出相对科学的结论。

掌握:各种会计原则都有天然的局限,不能迷信或局限于报表分析,不妄下结论。

二、分析方法

1、结构分析

A. 检查报表的各种钩稽关系,这是基本功。

B. 做报表结构的横向对比,找出与同行之间的重大指标差异并分析原因。比较重要的指标是毛利率、净利率、∑经营活动现金流/∑销售收入、销售收入/固定资产、流动资产/非流动资产、存货/固定资产、负债/总资产,等等。不必拘泥于教科书上的经典指标,甚至可根据行业特性自创比率,一切奥妙存乎于心。

结构差异列出之后,要从竞争力、产品细分、商业模式、规模、地域等方面进行推理,若找不出合理原因则有理由怀疑报表的真实性。

2、趋势分析

趋势分析的重要内容是资产、收入和利润。

资产的增加主要分析是来源于负债还是权益(盈利或股东投入),此外还要重点关注各资产科目的比例变化,这往往体现了企业的模式变化。

收入的增加主要分析是来源于合并范围扩大还是自身经营扩张,重点关注毛利率和市场占有率的变化。总体来说,在毛利率较小波动的前提下市场占有率逐步增长才是最可靠最有持续性的情形,除此之外都要认真分析。

利润的增加要综合资产与收入的增长作逻辑推理,但利润系经过若干加减之后处于报表末尾,客观性最弱,要深入理解权责发生制的缺陷与漏洞之后辨证看待。

企业的价值在于发展趋势,需要深入揣摩、熟能生巧。而这与所处行业紧密相关,不能仅凭报表做出草率结论。

三、分析工具

如果数据量没有大到用到数据库,excel就能胜任,当然如果会写VB的话,excel也能连数据库。spss、sas、stata这些专业统计软件,搞线性回归、F统计、抽样、假设检验用得上。

但如果涉及到数据库,那还是选择专业软件。首先Excel对数据的处理性能是有限的,而且很难实现实时数据更新。在具体的报表工具选型上,国外软件并不推荐,水晶报表这种做中国式报表有巨大的局限;国产软件方面,帆软在国内BI市场连续多年保持占有率第一,Finereport报表工具采用拖拽式操作,类excel界面,其功能、性能的确更好地解决了中国用户的需求。

除了报表工具,以上还可以利用BI工具制作dashboard来解决,例如FineBI等,形成一个财务管理驾驶舱,操作上是将数据字段拖拽生成一个个分析图表,共同组合成一个主题的分析。 

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