在企业的财务管理中，资产负债表是一份至关重要的报表，它可以直观的呈现出企业在一段时间内的财务状况等信息，展现了资产，负债，股东权益等详细信息，通过该报表，业务人员可以清晰的了解到企业的资金状况，债务情况和所有者权益，在此篇文章中，我们将为读者展现资产负债表的构成和基本关系，再通过介绍流动资产和非流动资产的三大支柱，让读者们有更加深入的了解。

一、资产负债表的基本关系：资产=负债+股东权益

首先我们先给各位读者展示上海某公司资产负债表，如下图所示⬇️

读者首先找到资产负债表中资产总计的最后一行数字，会看到截至2019年12月31日的年末金额为9,661,206,760元。大家在查看这张报表时，重点不在于资产总计的具体金额，而是要关注资产总计与负债和股东权益总计之间的关系。具体来看，资产总计在报表的上部（或左侧），而负债和股东权益总计在报表的下部（或右侧），其年末金额同样为9,661,206,760元。在这里，所有者权益也称为股东权益（后续会详细介绍其内涵）。由此可见，资产负债表中有一个重要的关系，即资产=负债+股东权益。在这个案例中，由于对外披露的需要，报表上部显示资产，下部显示负债和股东权益，但通常习惯上会说资产负债表的左边是资产，右边是负债和股东权益。

请读者再看看资产负债表表头的内容。你会发现，除了标明这是资产负债表外，还明确了编制单位和货币单位。另外，还有一个重要的信息需要注意，即明确日期为2019年12月31日。这意味着资产负债表展示的是某一天或特定时点的财务数据。在上市公司信息披露中，有年度报表、季度报表、半年度报表等，因此资产负债表必须明确是哪一天的财务状况，即12月31日、9月30日、6月30日或3月31日某一天的资产、负债和股东权益的对应关系。因此，我们通常说资产负债表反映的是特定时点企业财务状况的报表，这里的财务状况主要指企业能够用货币表现出来的资源状况。

二、负债

在上图的公司的资产负债表中，底部（或右侧）列示的是负债和股东权益。它们代表了企业资产的权益归属。这意味着企业资产的来源可以归结为两个主要方面：一方面是债权人，另一方面是股东（也称为出资人或所有者）。债权人对企业资产的要求权称为负债，股东或所有者对企业资产的要求权则称为股东权益或所有者权益。在上海家化的资产负债表中，负债和股东权益总计的年末金额也为9,661,206,760元，与资产总计完全一致。

这反映了一个基本会计原理：企业的资产回答了资源的规模和结构问题，但资产本身并不能解释这些资产的归属。资产负债表中的负债部分则解决了这一问题。

企业的资产归属于两类人：债权人和股东。债权人对企业资产的要求权叫负债，股东对企业资产的要求权叫股东权益。这样一来，资产负债表上的信息变得清晰可见。

接下来我们给各位读者将一段故事：

曾经有一家企业的董事长听过我的课，有一次他打电话给我，说：“我有一个问题想请教，这个问题特别简单，我不好意思问别人。您是老师，不会笑话我。”我问他是什么问题，他说：“我从银行借款1亿元，这1亿元是资产还是负债呢？”

这个问题看似简单，但实际上反映了会计基础知识的薄弱。我解释道：“这个问题确实简单，但涉及会计账务处理问题。一般来说，拿到贷款的1亿元货币资金肯定使资产增加。你贷款1亿元，拿到钱后将其作为货币资金入账，这反映为资产增加。但同时，这笔钱是借来的，因此也反映为负债增加。”

因此，从银行借款1亿元，既增加了资产1亿元，也增加了负债1亿元。

几天后，企业用这笔钱购买了一批桌子。此时，这笔钱变成了桌子。你可能会问这些桌子是资产还是负债。答案是，桌子是资产。需要强调的是，单纯的资产形态变化（不产生增值或减值的形态变化）不会影响负债和股东权益的价值。

例如，假设你今天借款100万元，记账时资产增加100万元，负债也增加100万元，资产负债表在这项业务完成后仍然是平衡的。第二天，这100万元被盗了，资产变成0元，但你仍然欠对方100万元。这说明负债和资产是独立的。

这种情况下，就引出了一个新概念：资不抵债。当企业的资产小于负债时，企业处于资不抵债的状态。例如，如果企业的资产负债表中，资产全是借来的，即资产为100万元，负债为100万元，股东权益为0元。第二天，资产毁损了，资产变为0元，但负债仍然存在，这就是资不抵债。资不抵债表示企业严重亏损，股东权益被完全侵蚀。

三、股东权益

看完负债部分接下来我们来看一下股东权益的构成，主要有四个项目。在现阶段，大家可以大概了解一下。这四个主要项目是：股本或实收资本（在上市公司称为股本，在一般企业称为实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

我们可以将股东权益粗略地分为两类或三类。

• 第一类是股东入资，包括一般企业的实收资本、上市公司的股本，以及由非分红性入资引起的资本公积增加（例如上市公司发行股票时的股票溢价就属于资本公积）。
• 第二类是利润积累，包括盈余公积和未分配利润。
• 第三类是非利润性的资产增值，现在称为其他综合收益。这一类比较复杂，只需简单了解即可。什么是非利润性的资产增值呢？一般来说，企业获得利润会导致资产增值，但通常需要通过对外交易实现（根据现行会计准则，交易性金融资产即使没有对外交易，其增值也属于利润）。

例如，把成本为5元的货物卖出8元，就会产生毛利，因为货物已售出，所以可以确认利润。但另一种情况是，买入成本为5元的货物，在年底涨到10元，但没有卖出，这种增值不叫利润引起的增值。如果进行账务调整（现行会计准则不允许对持有的存货增值进行调整），这就是非利润性的增值。

以上介绍的就是资产负债表的基本关系里的各个因素。

四、流动性资产和非流动性资产

1、流动性资产的三大支柱

从流动资产的名称可以看出，它的流动性应当是较强的。简而言之，流动资产是指在一年（或一个经营周期）内能够转化为货币资金的资产。流动资产通常在一年内可以变现。

请读者观察流动资产的构成。你会发现流动资产包含了很多项目，如货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、存货、其他应收款和其他流动资产等。但如果对主要流动资产进行概括，实际上只有三大类。

1. 货币资金，通俗来说就是钱。当然，货币资金与实际可动用的钱并不完全相同。
2. 债权，包括应收票据、预付款项、应收账款、应收款项融资和其他应收款（如应收股利、应收利息等）。所有涉及应收和预付的项目都归为一类，称为债权。这样可以将复杂、多样的资产进行分类。
3. 存货，例如制造企业的原材料、燃料、在产品和产成品等。

2、非流动性资产的三大支柱

在资产负债表中，流动资产之后就是非流动资产。从概念上讲，非流动资产与流动资产相对。在会计上，我们通常将超过一年才能转化为货币资金的资产或准备长期使用的资产称为非流动资产。过去，我们称其为长期资产，但为了与国际标准接轨，现在改称为非流动资产。

我们再来看非流动资产的具体内容，会发现其中包括许多项目，如可供出售金融资产、持有至到期投资（即债权投资、其他债权投资）、长期应收款、长期股权投资、固定资产和无形资产等。非流动资产也可以进行简化分类，主要分为三大类：

• 长期投资类，包括可供出售金融资产、持有至到期投资（即债权投资、其他债权投资）、其他非流动金融资产和长期股权投资等。特别注意长期股权投资，这是我们后续分析的重点，也是企业发展中的重要领域。

• 固定资产类，包括固定资产、在建工程、固定资产清理和投资性房地产等。需要注意的是，投资性房地产不是投资资产，而是经营资产。由于其目的是为了获得出租收入，因此归属于固定资产类。

• 无形资产类，包括无形资产、开发支出和商誉等。

四、FineReport所展现有关资产负债表Demo展示图

FineReport是一款功能强大的企业报表工具，广泛应用于数据报表制作、数据分析和数据展示。它通过灵活的设计和强大的数据处理能力，帮助企业高效管理和分析财务数据。在资产负债表的制作和分析中，FineReport能够发挥重要作用，为企业提供精准的财务信息支持。

FineReport通过其强大的数据连接和处理功能，可以从企业的各个数据源（如ERP系统、财务系统等）中自动提取数据，生成实时更新的资产负债表。

在资产负债表中，FineReport可以直观地展示流动资产和流动负债的构成。例如，通过FineReport的图表和报表功能，用户可以清晰地看到负债率、资产周转率走势等详细信息。

五、总结

资产负债表是企业财务报表中最重要的一种，通过资产负债表可以清晰地了解企业在特定时点的财务状况和资金运作情况。本文通过介绍资产负债表的基本关系、负债部分、股东权益、流动性资产和非流动性资产以及FineReport在资产负债表制作和分析中的应用，帮助读者更好地理解资产负债表的构成和作用。

FineReport作为一款强大的企业报表工具，可以帮助企业高效制作和分析资产负债表。它通过灵活的设计和强大的数据处理功能，能够从多个数据源中提取数据，生成实时更新的资产负债表，并通过图表和报表清晰地展示资产和负债的构成，为企业管理层提供准确的财务信息支持。各位读者可以参考下篇文章做相应的学习：《资产负债表——财务管理的关键工具！ - FineReport报表工具》

报表工具产品更多介绍：www.finereport.com

免费下载 体验Demo